近日，財政部網站“2019年人大代表建議復文公開”欄目公布了財政部對人大代表8項稅收建議的回復，內容包括：《關于擴大科研用品免征進口稅收的實施范圍的建議》、《關于減免海南博鰲樂城國際醫療旅游先行區進口藥械關稅、增值稅及企業所得稅的建議》、《關于減免公共圖書館進口圖書、報紙、雜志增值稅的建議》、《關于完善進口環節增值稅留抵退稅機制的建議》、《關于國際合作中免稅問題的建議》、《關于調整進口航材稅率支持航空維修產業發展的建議》、《關于開展免征船舶進口關稅、減免船舶購置增值稅相關工作》、《關于在鄭州新鄭國際機場設立口岸進境免稅店》。
財政部公布對人大代表8項稅收建議的回復
以下為回復全文：
財政部對十三屆全國人大二次會議第4201號建議的答復
財關稅函〔2019〕8號
尹兆林代表：
您提出的關于擴大科研用品免征進口稅收的實施范圍的建議收悉。經認真研究，現答復如下：
企業是創新的主體，是推動創新創造的生力軍。國家高度重視和支持發揮企業在科技創新中的主體作用。2016年，經國務院批準，財政部會同海關總署、稅務總局等部門印發了《關于“十三五”期間支持科技創新進口稅收政策的通知》（財關稅〔2016〕70號），對符合條件的國家企業技術中心等科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口國內不能生產或性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品，免征進口稅收。目前該政策實施情況良好。
此外，國家鼓勵并大力推動科研設施和儀器開放共享。經海關審核同意，科學研究機構、技術開發機構、學?？蓪⒚舛愡M口的科學研究、科技開發和教學用品用于其他單位的科學研究、科技開發和教學活動。因此，未享受“十三五”期間支持科技創新進口稅收政策的單位，可通過開放共享方式使用其他單位免稅進口的科學研究、科技開發和教學用品。
進口稅收政策需綜合考慮國家財政收支平衡，兼顧進口需求與國內生產發展。您建議納入支持科技創新進口稅收政策免稅主體范圍的單位，涉及范圍較廣、數量較多，認定標準不一，需謹慎研究。目前，宜積極落實好現行政策，下一步研究調整“十三五”期間支持科技創新進口稅收政策時，我們將會同有關部門對包括您的建議在內的各方面建議統籌研究。
感謝您對財政工作的關心和支持，歡迎再提寶貴意見。
財政部
2019年7月8日
財政部對十三屆全國人大二次會議第5198號建議的答復
財關稅函〔2019〕9號
韓金光代表：
您提出的關于減免海南博鰲樂城國際醫療旅游先行區進口藥械關稅、增值稅及企業所得稅的建議收悉。經認真研究，現答復如下：
一、關于進口藥械等關稅、增值稅減免問題
為了支持醫藥行業發展,近年來我國不斷加大稅收政策支持力度。
關稅方面，除個別管制藥品和我國特產中成藥外，絕大多數藥品的進口關稅已于2018年5月1日降為零。根據世界貿易組織框架下達成的信息技術協定（ITA）擴圍談判成果，我國已承諾并開始逐步降低進口醫療器械的關稅。參與降稅的醫療器械進口關稅大多已在今年7月1日降至1.3%，最終在2021年7月1日降為零，其他少數產品也將在2023年7月1日逐步降為零關稅。2018年我國關稅總水平從9.8%降至7.5%。
增值稅方面，自2018年5月1日起，對增值稅一般納稅人生產銷售和批發零售抗癌藥，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，對進口抗癌藥品減按3%征收進口環節增值稅。自2019年3月1日起，對增值稅一般納稅人生產銷售和批發零售罕見病藥，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，對進口罕見病藥減按3%征收進口環節增值稅。自2019年4月1日起，增值稅16%、10%兩檔稅率分別下調至13%、9%。
海南博鰲樂城國際醫療旅游先行區進口藥械等已可享受上述改革減稅紅利。今后我們將繼續結合國家發展戰略、稅制改革、醫藥行業發展情況等統籌研究相關問題。
二、關于先行區復制平潭綜合試驗區企業所得稅優惠
為支持海南等經濟特區發展，我國對包括海南在內的“5+1”地區給予了高新企業所得稅“兩免三減半”的特殊優惠政策，即2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的稅率減半征收企業所得稅。該項政策對支持海南發展起到了積極促進作用。
近年來，按照黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署，我國出臺了一系列稅收優惠政策，包括深化增值稅制改革、降低增值稅率，提高研發費用加計扣除比例、擴大加計扣除范圍，將固定資產加速折舊優惠擴大至全部制造業領域，大幅提高小型微利企業標準并加大優惠力度等。海南樂城國際醫療旅游先行區符合條件的企業均可享受優惠政策。
廣東橫琴新區、平潭綜合試驗區和深圳前海深港現代服務合作區企業所得稅優惠政策是按照黨中央、國務院的決策部署而作出的特殊政策安排，其他地區不宜簡單比照復制。
感謝您對財政工作的關心和支持，歡迎再提寶貴意見。
財政部
2019年7月8日
財政部對十三屆全國人大二次會議第6033號建議的答復
財關稅函〔2019〕7號
劉忠斌代表：
您提出的關于減免公共圖書館進口圖書、報紙、雜志增值稅的建議收悉。經認真研究，現答復如下：
一、公共圖書館采購進口圖書、報紙、雜志，進口環節增值稅稅率已經降低。自2019年4月1日起，圖書適用的增值稅稅率已由13%降至9%。目前，公共圖書館采購進口圖書、報紙、雜志時，繳納9%的進口環節增值稅。
二、符合條件的圖書館已可享受國家有關進口稅收優惠政策。根據《國有公益性收藏單位進口藏品免稅暫行規定》（財政部海關總署國家稅務總局公告2009年第2號）、《財政部海關總署國家稅務總局關于“十三五”期間支持科技創新進口稅收政策的通知》（財關稅〔2016〕70號），符合條件的圖書館進口圖書、資料等，可免征進口稅收。目前，上述進口稅收政策實施情況良好。
三、對其余未享受現行進口稅收政策的國家財政撥款舉辦的公益類公共圖書館，財政撥款已統籌考慮了公共圖書館的各方面需求，考慮到財政支出承受能力，目前難以再給予減免稅優惠。
感謝您對財政工作的關心和支持，歡迎再提寶貴意見。
財政部
2019年7月8日
財政部對十三屆全國人大二次會議第7851號建議的答復
財關稅函〔2019〕4號
舒婷等14位代表：
你們提出的第7851號《關于完善進口環節增值稅留抵退稅機制的建議》，現答復如下：
增值稅是我國第一大稅種。近年來，我國堅持減稅與完善稅制并重，通過改革不斷向現代增值稅制度邁進。
一、關于完善進口環節增值稅政策，擴大進口設備免稅范圍的建議
2009年以前，根據《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發〔1997〕37號），集成電路項目等國家鼓勵類內外資投資項目進口自用設備以及按合同隨設備進口的技術及配套件、備件，免征進口關稅和進口環節增值稅。為推進增值稅制度完善，國務院決定，自2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉型改革，增值稅一般納稅人購進或者自制固定資產發生的進項稅額可從銷項稅額中抵扣。為此，經國務院批準，財政部、海關總署、稅務總局公告2008年第43號規定，自2009年1月1日起，對國發〔1997〕37號文中進口設備恢復征收進口環節增值稅，繼續免征關稅。我們認為，為維護增值稅轉型改革大局，不宜走“回頭路”。
此外，考慮到購買國產設備需照章繳納增值稅，如對進口設備免征進口環節增值稅，將對國產設備造成歧視。
二、關于完善增值稅留抵退稅政策，改革優化退稅分擔機制的建議
按照現行增值稅中央和地方“五五分享”體制，進口環節增值稅形成留抵退稅的企業，在將來形成國內增值稅增量時，地方財政將分享50%。因此，進口環節形成的留抵退稅不宜全部由中央財政承擔。
為均衡地方財政壓力，確保留抵退稅政策的貫徹落實，目前中央財政正在研究調整完善留抵退稅地方分擔機制，改革的思路與你們提出的“誰征收，誰退稅”原則是一致的。
感謝你們對財政工作的關心和支持，歡迎再提寶貴意見。
財政部
2019年7月1日
財政部對十三屆全國人大二次會議第8106號建議的答復
財關稅函〔2019〕6號
王貽芳代表：
您提出的關于國際合作中免稅問題的建議收悉。經認真研究，現答復如下：
一、關于參加合作方把物資作為實物貢獻，合作完成后再將物資運回的免稅問題
根據《中華人民共和國進出口關稅條例》及有關規定，符合暫時進境貨物規定的合作方進口物資，可暫不繳納進口關稅、進口環節增值稅和消費稅，并可按照《中華人民共和國海關暫時進出境貨物管理辦法》（海關總署令第233號）等有關規定辦理海關手續。經納稅義務人申請，海關審核同意，還可延長復運出境期限。
二、關于免稅進口物品異地放置使用問題
根據《中華人民共和國海關進出口貨物減免稅管理辦法》（海關總署令第179號）的有關規定，減免稅申請人事先憑有關單證及需要異地使用的說明材料，向主管海關申請辦理異地監管手續。經海關審核同意的，可以異地使用。
三、關于將中國科學院、國防科工局等部門簽署的政府間科技合作協議與科技部簽署的協議同等對待，享受進口免稅問題
根據《中華人民共和國締結條約程序法》規定，我國以“中華人民共和國”“中華人民共和國政府”“中華人民共和國政府部門”名義同外國締結條約和協定。根據《中華人民共和國海關法》規定，我國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品，進出口減征或者免征關稅。符合條件的政府間科技合作協議已可根據上述規定享受進口免稅待遇。對于其他國際科技合作，宜由有關科技主管部門加強協調、加強管理，積極落實好現行減免稅規定。
感謝您對財政工作的關心和支持，歡迎再提寶貴意見。
財政部
2019年7月8日
財政部對十三屆全國人大二次會議第8112號建議的答復
財關稅函〔2019〕5號
陳紫萱等21位代表：
你們提出的第8112號《關于調整進口航材稅率支持航空維修產業發展的建議》，現答復如下：
發展航空維修業，有助于保障我國的航空運輸安全，同時對于協同我國航空制造業的發展進步，帶動先進制造業和高端服務業的發展，具有十分重要的意義。
關于你們提出的對航空維修企業用進口航材適用1%關稅稅率并率先在廈門試點的建議，按照世界海關組織有關規則，進出口稅則中基本按材質和加工程度對產品進行分類，難以大規模按用途拆分稅號從而統一適用1%的低關稅。此外，關稅是全國統一實施，難以在廈門試點。
關于你們提出的比照集成電路產業優惠政策，賦予航空維修特定產業減免稅政策支持的建議，2018年，國務院印發《進一步深化中國（福建）自由貿易試驗區改革開放方案》，明確積極探索與國際航空維修業特點和發展相適應的監管模式，研究調整部分航材進口稅率，支持廈門打造一站式航空維修基地。目前我們正會同相關部門、廈門有關方面積極開展研究，需統籌考慮政策公平性、可操作性等重點問題。下一步我們將繼續加強研究。
感謝你們對財政工作的關心和支持，歡迎再提寶貴意見。
財政部
2019年7月8日
財政部對十三屆全國人大二次會議第8267號建議的答復
財關稅函〔2019〕11號
王長任代表：
您提出的關于關于國際船舶登記制度及相關配套政策改革的建議收悉。經認真研究，現答復如下：
一、關于開展免征船舶進口關稅、減免船舶購置增值稅相關工作
自2019年4月1日起，我國對船舶制造在內的制造業等行業增值稅稅率由16%降至13%；對交通運輸等行業增值稅稅率由10%降至9%，境內單位和個人提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率。因此，您所提建議已在現行政策中得到一定體現。
船舶的進口稅收關系到航運業和船舶工業協調發展。國內散貨船、油船、集裝箱船等均具有較強的制造水平，我國船舶進口關稅稅率在3%-10%，水平適中，保持一定的關稅稅率水平有利于支持船舶工業發展。未來隨著我國進一步自主降低關稅總水平，將統籌研究船舶進口關稅。此外，為確保進口產品和國產品相同的增值稅水平，避免沖擊國內船舶工業，不宜對船舶給予進口環節增值稅優惠。
二、關于對注冊在海南自貿區（港）的航運及相關企業的所得稅、增值稅等實行低稅賦優惠政策，船員免征個人所得稅
近年來特別是今年以來，我國持續實施減稅降費：（一）企業所得稅方面，不斷擴大研發費用加計扣除范圍和口徑，將加計扣除比例提高至75%；對企業新購置不超過500萬元的設備器具允許在所得稅前一次性扣除，并將固定資產加速折舊優惠政策擴大至全部制造業領域；大幅放寬享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，并加大所得稅優惠力度，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，按20%稅率計算繳納企業所得稅，實際稅負低于10%。（二）船員個人所得稅方面，2018年個人所得稅改革后，提高基本減除費用標準、設立專項附加扣除、調整優化稅率結構等，使廣大納稅人稅負普遍降低，尤其是中等以下收入者稅負降幅較大。（三）增值稅方面，除前述降低增值稅稅率外，進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣，并把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當期可抵扣進項稅；對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人，按進項稅額加計10%抵減應納稅額；對政策實施后納稅人新增的留抵稅額，按有關規定予以退還。
稅收政策的制定既要支持地區發展特色產業，也要統籌兼顧各地區、各行業之間的政策平衡，避免形成“稅收洼地”。海南自貿區（港）內的相關企業及個人均可按規定適用上述優惠政策。
三、關于航運、造船企業支持政策
為推動船舶工業結構調整轉型升級，提升航運企業遠洋運輸保障能力和國際競爭力，中央國有資本經營預算自實施以來，以多種方式支持船舶工業轉型發展，包括向造船企業注入資本金和下達費用性支出，支持造船企業實施重大科技創新，支持航運企業老舊船舶“淘舊建新”等。下一步，我們將積極研究中央國有資本經營預算相關支持政策，推動船舶工業健康發展。
感謝您對財政工作的關心和支持，歡迎再提寶貴意見。
財政部
2019年7月8日
財政部對十三屆全國人大二次會議第5137號建議的答復
財關稅函〔2019〕3號
張延明代表：
您提出的關于在鄭州新鄭國際機場設立口岸進境免稅店的建議收悉。經認真研究，現答復如下：
自國務院第90次常務會議決定“增設和恢復口岸進境免稅店”以來，財政部會同有關部門出臺了口岸進境免稅店系列政策，我國免稅行業逐步走向規范，有序競爭的健康發展局面初步形成，政策的積極效應逐步顯現。
根據《口岸進境免稅店管理暫行辦法》（財關稅〔2016〕8號，以下簡稱《辦法》）規定，國家對口岸進境免稅店實行特許經營，統籌安排口岸進境免稅店的布局和建設?？诎哆M境免稅店的布局選址應根據出入境旅客流量，結合區域布局因素，滿足節約資源、保護環境、有序競爭、避免浪費、便于監管的要求。設立口岸進境免稅店的數量、口岸和營業場所的規?？刂?，由財政部會同商務部、海關總署、稅務總局和旅游局提出意見報國務院審批。
截止2017年底，加上歷史存量，我國已有36家口岸進境免稅店，覆蓋我國85%以上航空出入境旅客和76%以上水陸出入境旅客。2018年，考慮到北京新機場和港珠澳大橋的特殊性，以及促進我國郵輪經濟發展需要，國務院批復同意在北京新機場、上海吳淞口國際郵輪港、天津國際郵輪母港和港珠澳大橋增設口岸進境免稅店。出入境旅客流量直接影響口岸進境免稅店的經營面積，經營面積又進一步影響免稅商品品牌、花色種類的豐富程度。沒有一定出入境旅客流量，口岸進境免稅店經營面積過小，無法展示更多的免稅商品。目前，我國已形成較完善的口岸進境免稅店布局，能夠滿足絕大多數進出境旅客購買免稅商品的需要，設立口岸進境免稅店引導消費回流的政策初衷基本實現。
對于鄭州新鄭國際機場設立口岸進境免稅店的申請，我們將在增設口岸進境免稅店原則基礎上，會同有關部門根據全國區域布局等因素，按照《辦法》規定的程序研究增設事宜。
感謝您對財政工作的關心和支持，歡迎再提寶貴意見。
聯系單位及電話：財政部關稅司010-68552782
財政部
2019年6月23日
（來源：中國會計視野）