國家稅務總局近日推出《“大眾創業萬眾創新”稅收優惠政策指引》，打造方便企業查詢、應用的稅收優惠政策“一本通 ”?？上硎艿木唧w優惠都有啥？需要滿足啥條件？企業們注意了，今天特梳理發布一組內容，對照入座找適合自己的吧~

 

 

稅收優惠"一本通"——高新技術、軟件、動漫企業篇

 

 

　?。ㄒ唬└咝录夹g企業稅收優惠

　　

　　54.高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅

　　

　　【享受主體】

　　

　　國家重點扶持的高新技術企業。

　　

　　【優惠內容】

　　

　　國家重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　

　　【享受條件】

　　

　　1.高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業；

　　

　　2.高新技術企業要經過各?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定；

　　

　　3.企業申請認定時須注冊成立一年以上；

　　

　　4.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；

　　

　　5.企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

　　

　　6.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；

　　

　　7.企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求；

　　

　　8.近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；

　　

　　9.企業創新能力評價應達到相應要求；

　　

　　10.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　

　　【政策依據】

　　

　　1.《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號)

　　

　　2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）

　　

　　3.《關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2011〕47號）

　　

　　4.《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）

　　

　　5.《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2016〕195號）

　　

　　55.高新技術企業職工教育經費稅前扣除

　　

　　【享受主體】

　　

　　高新技術企業。

　　

　　【優惠內容】

　　

　　高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　

　　【享受條件】

　　

　　1.高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業；

　　

　　2.高新技術企業要經過各?。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定；

　　

　　3.企業申請認定時須注冊成立一年以上；

　　

　　4.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；

　　

　　5.企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

　　

　　6.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；

　　

　　7.企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求；

　　

　　8.近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；

　　

　　9.企業創新能力評價應達到相應要求；

　　

　　10.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　

　　【政策依據】

　　

　　1.《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）

　　

　　2.《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2016〕32號）

　　

　　3.《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2016〕195號）

　　

　　56.技術先進型服務企業享受低稅率企業所得稅優惠

　　

　　【享受主體】

　　

　　1.中國服務外包示范城市技術先進型服務企業；

　　

　　2.中國服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業。

　　

　　【優惠內容】

　　

　　認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　

　　【享受條件】

　　

　　1.從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的一種或多種技術先進型服務業務，采用先進技術或具備較強的研發能力。其中服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務業務領域范圍屬于《技術先進型服務業務領域范圍（服務貿易類）》；

　　

　　2.企業的注冊地及生產經營地在示范城市或創新發展試點地區（含所轄區、縣、縣級市等全部行政區劃）內；

　　

　　3.企業具有法人資格；

　　

　　4.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上；

　　

　　5.從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上，從事《技術先進型服務業務領域范圍（服務貿易類）》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上；

　　

　　6.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

　　

　　【政策依據】

　　

　　1.《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）

　　

　　2.《財政部、國家稅務總局、商務部、科學技術部、國家發展改革委關于新增中國服務外包示范城市適用技術先進型服務企業所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕108號）

　　

　　3.《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于在服務貿易創新發展試點地區推廣技術先進型服務企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕122號）

　　

　　57.技術先進型服務企業職工教育經費稅前扣除

　　

　　【享受主體】

　　

　　1.中國服務外包示范城市技術先進型服務企業；

　　

　　2.中國服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業。

　　

　　【優惠內容】

　　

　　認定的技術先進型服務企業，發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　

　　【享受條件】

　　

　　1.從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的一種或多種技術先進型服務業務，采用先進技術或具備較強的研發能力。其中服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務業務領域范圍屬于《技術先進型服務業務領域范圍（服務貿易類）》；

　　

　　2.企業的注冊地及生產經營地在示范城市或創新發展試點地區（含所轄區、縣、縣級市等全部行政區劃）內；

　　

　　3.企業具有法人資格；

　　

　　4.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上；

　　

　　5.從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上，從事《技術先進型服務業務領域范圍（服務貿易類）》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上；

　　

　　6.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

　　

　　【政策依據】

　　

　　1.《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于完善技術先進型服務企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕59號）

　　

　　2.《財政部、國家稅務總局、商務部、科學技術部、國家發展改革委關于新增中國服務外包示范城市適用技術先進型服務企業所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕108號）

　　

　　3.《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部、國家發展改革委關于在服務貿易創新發展試點地區推廣技術先進型服務企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕122號）

　　

　?。ǘ┸浖髽I稅收優惠

　　

　　58.軟件產業增值稅超稅負即征即退

　　

　　【享受主體】

　　

　　自行開發生產銷售軟件產品的增值稅一般納稅人（包括將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人）。

　　

　　【優惠內容】

　　

　　自2011年1月1日起，對符合享受條件的一般納稅人按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　

　　【享受條件】

　　

　　（1）取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

　　

　?。?/span>2）取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。

　　

　　【政策依據】

　　

　　《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）

　　

　　59.新辦軟件企業定期減免企業所得稅

　　

　　【享受主體】

　　

　　軟件企業。

　　

　　【優惠內容】

　　

　　我國境內新辦的符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

　　

　　【享受條件】

　　

　　1.享受政策的軟件企業需經國家規定的軟件企業認定機構按照軟件企業認定管理的有關規定進行認定并取得軟件企業認定證書。

　　

　　2.軟件企業是指以軟件產品開發銷售（營業）為主營業務并同時符合下列條件的企業：

　　

　?、僭谥袊硟龋ú话ǜ邸?、臺地區）依法注冊的居民企業；

　　

　?、趨R算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%；

　　

　　③擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；

　　

　?、軈R算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于30%）；

　　

　?、葜鳡I業務擁有自主知識產權；

　　

　?、蘧哂信c軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）；

　　

　?、邊R算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　

　　3.享受企業所得稅定期減稅或免稅的新辦企業標準：

　　

　　①按照國家法律、法規以及有關規定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業；

　　

　?、谛罗k企業的權益性出資人（股東或其他權益投資方）實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業注冊資金的比例一般不得超過25%。其中，新辦企業的注冊資金為企業在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產包括建筑物、機器、設備等固定資產，以及專利權、商標權、非專利技術等無形資產。新辦企業的權益性投資人以非貨幣性資產進行出資的，經有資質的會計（審計、稅務）事務所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經評估的，由納稅人提供同類資產或類似資產當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關核定。

　　

　　【政策依據】

　　

　　1.《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

　　

　　2.《工業和信息化部、國家發展和改革委員會、財政部、國家稅務總局關于印發〈軟件企業認定管理辦法〉的通知》（工信部聯軟〔2013〕64號）

　　

　　3.《財政部、國家稅務總局、發展改革委、工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）

　　

　　4.《財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號）

　　

　　5.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2013年第43號）

　　

　　60.國家規劃布局內重點軟件企業減按10%的稅率征收企業所得稅

　　

　　【享受主體】

　　

　　國家規劃布局內的重點軟件企業。

　　

　　【優惠內容】

　　

　　國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　

　　【享受條件】

　　

　　1.軟件企業是指以軟件產品開發銷售（營業）為主營業務并同時符合下列條件的企業：

　　

　?、僭谥袊硟龋ú话ǜ?、澳、臺地區）依法注冊的居民企業；

　　

　?、趨R算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%；

　　

　?、蹞碛泻诵年P鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；

　　

　?、軈R算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于30%）；

　　

　?、葜鳡I業務擁有自主知識產權；

　　

　?、蘧哂信c軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）；

　　

　?、邊R算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　

　　2.國家規劃布局內重點軟件企業在符合上述條件的基礎上，還應至少符合下列條件中的一項：

　　

　?、賲R算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入不低于2億元，應納稅所得額不低于 1000萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%；

　　

　　②在國家規定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%；

　　

　?、蹍R算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50％，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。

　　

　　【政策依據】

　　

　　1.《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

　　

　　2.《工業和信息化部、國家發展和改革委員會、財政部、國家稅務總局關于印發〈軟件企業認定管理辦法〉的通知》（工信部聯軟〔2013〕64號）

　　

　　3.《財政部、國家稅務總局、發展改革委、工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）

　　

　　4.《國家發展和改革委員會關于印發國家規劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知》（發改高技〔2016〕1056號）

　　

　　61.軟件企業取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發和擴大再生產企業所得稅政策

　　

　　【享受主體】

　　

　　軟件企業。

　　

　　【優惠內容】

　　

　　符合條件的軟件企業按照《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

　　

　　【享受條件】

　　

　　軟件企業是指以軟件產品開發銷售（營業）為主營業務并同時符合下列條件的企業：

　　

　?。?/span>1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業；

　　

　?。?/span>2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%；

　　

　?。?/span>3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；

　　

　?。?/span>4）匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于30%）；

　　

　　（5）主營業務擁有自主知識產權；

　　

　?。?/span>6）具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）；

　　

　?。?/span>7）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　

　　【政策依據】

　　

　　1.《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

　　

　　2.《財政部、國家稅務總局、發展改革委、工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）

　　

　　3.《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）

　　

　　4.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2013年第43號）

　　

　　62.軟件企業職工培訓費用應納稅所得額扣除

　　

　　【享受主體】

　　

　　軟件企業。

　　

　　【優惠內容】

　　

　　符合條件的軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　

　　【享受條件】

　　

　　軟件企業是指以軟件產品開發銷售（營業）為主營業務并同時符合下列條件的企業：

　　

　?。?/span>1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業；

　　

　?。?/span>2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?？埔陨蠈W歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%；

　　

　?。?/span>3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；

　　

　?。?/span>4）匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%），其中：軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于30%）；

　　

　?。?/span>5）主營業務擁有自主知識產權；

　　

　?。?/span>6）具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）；

　　

　?。?/span>7）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　

　　【政策依據】

　　

　　1.《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

　　

　　2.《工業和信息化部、國家發展和改革委員會、財政部、國家稅務總局關于印發〈軟件企業認定管理辦法〉的通知》（工信部聯軟〔2013〕64號）

　　

　　3.《財政部、國家稅務總局、發展改革委、工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）

　　

　　4.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2013年第43號）

　　

　　63.企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限

　　

　　【享受主體】

　　

　　企業納稅人。

　　

　　【優惠內容】

　　

　　企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

　　

　　【享受條件】

　　

　　符合固定資產或無形資產確認條件。

　　

　　【政策依據】

　　

　　《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）

　　

　?。ㄈ﹦勇髽I稅收優惠

　　

　　64.動漫企業增值稅超稅負即征即退

　　

　　【享受主體】

　　

　　屬于增值稅一般納稅人的動漫企業。

　　

　　【優惠內容】

　　

　　自 2013年1月1日至2017年 12月31日，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按 17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分，實行即征即退政策。

　　

　　【享受條件】

　　

　　經省級動漫企業認定機構（認定機構辦公室設在省級文化部門）認定的動漫企業、重點動漫企業。

　　

　　【政策依據】

　　

　　1.《財政部、國家稅務總局關于動漫產業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2013〕98號）

　　

　　2.《文化部、財政部、國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發〔2008〕51號）

 

 

（來源：中國稅務報）