稅務代理作為涉稅中介組織是市場經濟規范運作的基礎，是加強稅收管理、促進納稅人依法納稅、規范稅收秩序的一支重要社會力量，在維護稅收經濟秩序、促進經濟發展等方面具有重要的作用。多年來的實踐證明，稅務代理行業的不斷發展壯大，不僅有利于降低稅收征納成本，規范征納行為，提高納稅申報的準確率，更有利于維護國家利益和納稅人的合法權益，在稅收征管工作中起到了不可替代的作用。同時由于稅務代理處于特有的中介地位，也有利于稅務機關與納稅人交流溝通，構建和諧的稅收環境。因此，大力培育和發展稅務代理行業，既是社會經濟發展的迫切需要，也是發展社會主義市場經濟的內在要求。
 

        那么，在當前經濟形勢下，作為涉稅中介機構的稅務代理，又該如何加強行業服務，拓展涉稅業務？筆者以為，可以從以下幾幾方面進行考慮：
 

        一、 熟悉涉稅中介業務開拓服務
 

        熟悉涉稅中介業務是稅務代理開展涉稅中介業務的首要條件。有些稅務代理機構涉稅中介業務之所以開展不起來，其原因主要是對涉稅中介業務不了解、不熟悉所造成的。稅務代理拓展涉稅中介業務應掌握如下幾方面的資訊：
 

        1、熟悉涉稅中介業務范圍。國家稅務總局曾明文規定了稅務代理的九項業務，以后又陸續增加了“一機多卡”開票業務等。2004年國家稅務總局在《注冊稅務師管理暫行辦法》中明確注冊稅務師業務分為代理服務和涉稅鑒證兩大類。根據該辦法規定，稅務代理機構可以為納稅人提供代辦稅務登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務咨詢、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務。注冊稅務師可承辦下列涉稅鑒證業務：（1）企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證；（2）企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證；（3）國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。
 

        2、熟悉涉稅服務程序。主要熟悉兩大方面的信息，一方面應熟悉涉稅服務程序，應特別熟悉注冊稅務師管理機構包括注冊稅務師協會制定的注冊稅務師執業規范；另一方面應熟悉稅務機關的管理程序，包括稅收業務的管轄體制、稅務行政審批體制，特別是要熟悉審批條件、申請或申報資質以及申請、審批或申報的時效規定。
 

        3、熟悉涉稅中介服務專業技術。稅務業務涉及到法律、稅收、會計、管理等專業，實踐性特強，不僅靠書本學習，更要靠經驗積累，因此稅務代理機構應根據稅務中介業務的特點在實踐、學習中探索新規律、積累新的經驗，以便更好更完善地為納稅人代理好各項涉稅事務?！　?br />  

        二、 有謀有略實現目標服務
 

        古人云：凡事預則立不預則廢。稅務代理拓展涉稅中介業務是一項戰略性的經營目標，入門不易，不能寄希望畢其功于一役，業務潛力極大，也不能淺嘗則止。各事務所拓展涉稅中介業務的策略，應根據各自不同的特點、區域環境等因素所確定?！　?br />  

        1、有所為有所不為。涉稅中介業務范圍廣泛、客戶對象群體龐大，因此，稅務代理應根據自身的特點有針對性的拓展涉稅業務，而不應四面出擊。所謂根據自身的特點拓展涉稅業務的核心就是要揚長避短，應充分利用自身的業務資源優勢帶動涉稅中介業務。譬如在驗資審計時向客戶提供稅務咨詢服務、常年稅務顧問服務，在代理建賬業務時向客戶提供稅務咨詢、涉稅鑒證服務，在年度會計報表審計時向客戶提供稅務審計服務。這樣就可以用管理咨詢業務帶動稅務咨詢業務，用財務會計培訓業務帶動涉稅培訓業務，用資產評估業務帶動涉稅評估業務。
 

        2、拓展高端稅務咨詢服務。高端稅務咨詢服務是一個多層次架構體系的咨詢服務產品，是一個集系統調查、分析評估、科學設計、配套實施、深化管理為一體的復雜過程。目前業內提到比較多的高端稅務咨詢服務主要有企業稅務管理系統建設、企業稅務風險評估與管理、企業稅務戰略安排、關聯交易事項服務、并購重組稅務咨詢等。使企業對稅務風險的事后被動應對變為事前的主動管理，是高端稅務咨詢的最大特色。有相當一部分企業的管理層根本不了解本企業有多少稅務方面的潛在隱患，更不知道這些隱患對企業健康發展的致命性打擊究竟有多大，一般的財務人員也很難說服管理層重視這方面的問題，直到出現稅務危機后，企業才會急忙找有關專家堵塞漏洞，通過熟人關系去公關，即業內常說的“鏟事”。而高端稅務咨詢服務則能幫助企業在稅務問題還沒有出現或者問題剛剛出現的時候進行事先防范，實現對稅務風險的主動管理。如果說傳統稅務咨詢是“點對點”的咨詢，那么高端稅務咨詢則是“點對線”或者“點對面”的咨詢。也就是說，稅務咨詢機構會以企業的稅務問題為切入點，對企業存在的所有相關問題作出“診斷”，并提出具體的整改建議。比如，企業在稅務上出現問題后，稅務咨詢機構會以稅務問題為線索，對企業組織系統、資產構成系統、業務流程系統、商業模型系統、財務核算系統、人力資源系統及戰略規劃系統進行全面科學的評估，對企業的各個層面、各個環節提出系統的整改建議，從而從根上解決企業存在的稅務問題。這樣做不僅能使企業避免稅務風險，減少涉稅成本，而且能使整個企業的管理效能得到極大提升?！　?br />  

        3、開展高端的稅收籌劃 在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理生產、經營和投資、理財活動。依據客戶的實際經營情況，為客戶設計最優納稅方案，指導并跟蹤方案的實施。對于籌劃中發現的具體問題，將充分利用稅收優惠政策，靈活運用稅收缺陷，熟練使用會計處理的技術方法，從“處理程序的合理性、稅法選擇的適用性”等方面進行綜合分析，積極為企業探求節稅空間，促使企業稅后效益最大化。
 

        4、在和諧中發展涉稅業務。稅務代理開拓稅務中介業務必然與既得利益者發生沖突，我們不能僅僅依靠管理體制協調來解決，而應積極主動地協調方方面面的關系。首先是要協調好與納稅人或客戶的關系，目的是讓客戶信任稅務代理人員辦理涉稅業務的專業能力和與稅務機關的協調能力。其次是要協調好與稅務機關的關系，應處理好與稅收征收管理部門、政策管理與審批部門、稽查部門的關系，爭取這些部門相信注冊稅務師執行涉稅業務的能力、良好的職業道德和協稅護稅積極性。通過這些涉稅公共關系的協調處理，各方通力合作，完全有可能實現涉稅中介服務市場的有序競爭和和諧發展。
 

        三、 遵規守法避免風險服務
 

        開展涉稅中介業務的風險要比傳統的報表審計、驗資、資產評估、管理咨詢等大得多。雖然從以往一系列代理業務情況來看，稅務代理在執行業務時受處罰很少，但這并不等于涉稅業務風險小。在現有體制下稅務代理機構代理涉稅業務，很可能受到重點監管。這種情況下不能依賴于公關、協調，而應將主動預防、減少執業風險放在首位。
 

        四、提高整體執業能力實行優質服務
 

        稅務代理要實現開拓涉稅中介業務的目標，要在開拓涉稅中介業務中實現稅務代理業務的進一步發展，是由很多綜合條件或因素決定的，只有充分利用那些現有的有利條件，發揮務種積極因素，消除一些不利因素，才能實現既定目標。筆者認為最重要的條件或因素是建立一支高素質的執業隊伍，建立一套行之有效的管理機制。稅務代理組織一方面需要自己依法代理、依法執業，在代理中加深進一步對稅收政策的理解和把握，另一方面可以配合稅收司法，幫助稅務機關進一步完善稅制，監督征納雙方的執法和辦稅行為，共同創造依法治稅的良好環境，更好地為納稅人服務。當然，稅務代理要管理好納稅人的辦稅行為，就需要不斷地了解納稅人。因此，稅務代理與納稅人的溝通會比較多，這也使得稅務代理機構比稅務機關更了解納稅人的需求。這也要求希望稅務中介能多與稅務機關溝通，將納稅人的要求和建議傳遞給稅務機關，使我們的稅制更完善、執法行為更規范，共同把納稅服務做好。
 

        五、發揮橋梁作用，完善納稅服務
 

        稅務代理在幫助納稅人代理稅務事項中，要注意反映納稅人的訴求。同時，稅務代理在與稅務機關和稅務干部的溝通中，要理解稅務機關加強隊伍廉政建設的要求，不要做不利于廉政建設的事。加強稅收隊伍建設，實施科學管理，需要知識更新，稅務代理機構可以幫助稅務機關有針對性地搞好有關的業務培訓，提高稅務干部的素質和科學管理水平。
 

        希望稅務中介組織與稅務機關共同做好為納稅人服務的工作。稅務機關為納稅人服務，主要體現在公正執法、文明執法，減少辦稅程序，方便納稅人辦稅方面。稅務代理為納稅人服務，主要體現在依法代理、誠信執業和優質服務，幫助納稅人正確履行納稅義務，降低納稅風險，提高辦稅效率方面。兩個方面的服務立足點和出發點是一致的，就是依法治稅，方便納稅人，推進稅收事業發展。所以，稅務代理機構應該多與稅務機關加強聯系、溝通、合作，發揮自身的優勢，與稅務機關一起共同把納稅服務工作搞好，推進稅收工作的良性發展，構建由稅務機關、稅務中介、納稅人共同參與的優良、和諧的稅收環境。
 

        相信經過幾年或更長一些時間的開拓、磨合，稅務代理的涉稅中介業務必將在和諧、有序的社會經濟環境中更加興旺發達起來。

 

（盧敏鴻  鄞江辦事處）